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桂陽開公司房產房屋無償使用,需要繳稅納稅嗎?
桂陽房產網 www.bguanf.tw 更新:2018-10-24 來源:祥順財稅俱樂部

如今桂陽縣城許多公司(尤其是中小公司),為了節約經營支出,股東會把自己的房產無償(免費)給自己創辦的公司使用,那么股東把房產給公司無償使用,需不需要繳稅呢?如果繳稅的話,需要繳納哪些稅呢?筆者以案例的形式分析如下:

80 后小劉準備成立一家信息咨詢服務公司,大伙都知道,開辦公司不僅需要資金、人員,還需要經營場所。正好小劉有一套房產,為了更好的創業,決定將自己擁有的房產無償給公司使用,那么小劉的這個行為,需要繳稅嗎?答案是肯定的,要繳稅。需要繳納哪些稅呢,分析如下:

1 、增值稅:

根據財稅2016年36號文的規定,下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

( 一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

( 二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

( 三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

因此,小劉將自己的房產無償給公司使用,屬于個人向其他單位無償提供不動產使用權,應視同銷售,按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格,按不動產租賃服務繳納增值稅。

2 、房產稅:

根據房產稅相關規定,個人所有非營業用的房產,免納房產稅。

但是,根據財政部國家稅務總局《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)相關規定,無租使用其他單位房產的應稅單位和個人,依照房產余值代繳納房產稅。

也就是說,小劉無償將房產提供給企業使用,無出租收入,無從租征收房產稅,房產稅應由使用人繳納,即由小劉成立的公司按房產余值繳納房產稅。

3 、土地增值稅、契稅:

由于小劉將房產提供給公司使用,房地產權屬沒有發生轉移,因此,不需要繳納土地增值稅和契稅。

4 、城鎮土地使用稅:

(1)如果小劉給公司無償使用的是住房,不區分用途,根據相關規定均免征城鎮土地使用稅;

(2)如果小劉給公司無償使用的是非住房,那么應根據土地使用證面積或實際占用面積,以房產所在地土地使用稅標準進行納稅。

5 、個人所得稅:

根據征管法的規定:納稅人與其關聯企業之間轉讓財產、提供財產使用權等業務往來,未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用,稅務機關可以調整其應納稅額。

因此,小劉將自己的房產無償提供給公司使用,稅務機關是可以按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格,調整其應納稅所得額。也就是說,稅務機關可以要求小劉按財產租賃所得繳納個人所得稅。

6 、印花稅:

(1)如果小劉給公司無償使用的是住房,根據規定,對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。因此,不管小劉與公司就無償使用的房產是否簽訂合同,都免征印花稅。

(2)如果小劉給公司無償使用的是非住房,稅務機關可以按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格,要求小劉按財產租賃繳納印花稅。

作者:丁少華

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